“REFORMAS AL CÓDIGO FISCAL DE LA CIUDAD DE MÉXICO (2025)”
Estimados clientes y amigos:
El pasado 1° de enero de 2025 entraron en vigor diversas reformas al Código Fiscal de la Ciudad de México (CFCDMX). A continuación, se resumen
los aspectos más relevantes:
1. Impuesto Predial e Impuesto Sobre Adquisición de Inmuebles (ISAI)
Modificación de tarifas:
• Las tarifas del impuesto predial y del ISAI fueron reformadas para pretender corregir los aspectos que, en ejercicios fiscales previos, fueron
declarados inconstitucionales por transgredir el principio de proporcionalidad tributaria.
Reducción del ISAI:
• Para 2025, se aplicará una reducción del 50% del ISAI, únicamente en caso de que la adquisición se derive de una sucesión por herencia,
siempre y cuando se actualice alguno de los supuestos siguientes:
1. Que el valor del inmueble de que se trate no exceda de la suma equivalente a 27,185 veces el valor diario de la Unidad de Medida
y Actualización.
2. Que el otorgamiento, firma y solicitud de inscripción ante el Registro Público de la Propiedad y de Comercio de la Ciudad de México de la escritura de adjudicación sea a más tardar dentro de los 5 años del fallecimiento del o los propietarios originales del inmueble de que se trate, contados a partir de la fecha de defunción indicada en el acta correspondiente.
3. La adjudicación del bien inmueble de que se trate sea a favor del cónyuge, concubino, descendientes y/o ascendientes en primer grado.
Actualización de matrices y valores catastrales:
• Se publicaron nuevas matrices de características y puntos, así como normas de aplicación para calcular el valor catastral base del impuesto predial.
• Incluyen un incremento del 8% relacionado con instalaciones especiales, elementos accesorios u obras complementarias, cuya constitucionalidad ha sido cuestionada por el Poder Judicial de la Federación.
Descuentos por pago anticipado del impuesto predial:
• 8% de descuento si el pago de los seis bimestres se realiza en enero.
• 5% de descuento si el pago se efectúa en febrero.
2. Impuesto Sobre Nóminas (ISN)
Incremento en la tasa:
• La tasa del ISN aumentó del 3% al 4%. Beneficios fiscales:
• Incremento de planta laboral: Empresas que aumenten un 33% su planta laboral durante los 12 meses anteriores a la declaración del ISN podrán aplicar una reducción del 1% sobre la tasa del 4%.
• Nuevas operaciones: Empresas que inicien operaciones tendrán derecho a una reducción del 1% en la tasa.
• Micro y pequeñas empresas:
o Microempresas: Beneficio equivalente al 1% de la tasa.
o Pequeñas empresas: Beneficio equivalente al 0.5% de la tasa.
o Aplicación de beneficios conforme a reglas generales emitidas por la Secretaría de Administración y Finanzas.
3. Impuesto a la Emisión de Gases Contaminantes a la Atmósfera Creación del impuesto ecológico:
• Este nuevo impuesto grava las emisiones directas de gases contaminantes provenientes de fuentes fijas en la Ciudad de México.
Sujetos y objeto:
• Obligados: Personas físicas y morales con fuentes fijas que emitan gases contaminantes iguales o mayores a una tonelada de CO2 equivalente
(t CO2e) al mes.
• Gases gravados: Dioxido de carbono (CO2), metano (CH4) y óxido nitroso (N2O).
Base gravable:
• Determinada por la suma de emisiones de CO2, CH4 y N2O, convertidas a toneladas de CO2 equivalente.
• Conversión según factores establecidos en las reglas de carácter general emitidas por la Secretaría.
Tarifa:
• $58.00 pesos por tonelada de CO2 equivalente o la fracción proporcional correspondiente.
Época de pago:
• Pagos provisionales mensuales, a más tardar el día 17 del mes siguiente al de la causación del impuesto.
• Declaración anual en julio del ejercicio fiscal siguiente.
Obligaciones formales:
• Llevar un Registro de Emisiones Contaminantes y presentar el comprobante correspondiente ante la autoridad competente.
• La Secretaría emitirá reglas para el cumplimiento de estas obligaciones.
Recomendaciones finales
1. Impuesto Predial e ISAI:
o Revisión de tarifas: Dado que las reformas buscan garantizar proporcionalidad, es recomendable que las empresas y contribuyentes analicen cómo afectan los cambios en los rangos de valuación catastral a sus obligaciones fiscales.
o Se recomienda realizar un estudio de impacto fiscal para determinar si los valores actualizados reflejan adecuadamente la capacidad contributiva.
o Reducción del ISAI por herencia: Para aprovechar el beneficio del 50%, se aconseja el revisar los plazos y documentación que acrediten el cumplimiento de los supuestos legales, especialmente en casos de inmuebles heredados.
o Impugnación de incrementos: El aumento del 8% en los valores relacionados con instalaciones especiales podría ser cuestionado nuevamente ante tribunales si se considera que transgrede principios constitucionales.
2. Impuesto Sobre Nóminas (ISN):
o Análisis de costos: Las empresas grandes deberán evaluar el impacto del aumento en la tasa del 4% y, si es viable, considerar medidas de reorganización laboral o tecnológica para optimizar costos.
3. Impuesto a la Emisión de Gases Contaminantes:
o Auditoría ambiental: Se recomienda el que las empresas con fuentes fijas de emisión realicen una auditoría interna para calcular sus emisiones de gases contaminantes y con ellos confirmar que los registros sean consistentes con las metodologías oficiales.
4. Estrategias de Defensa Fiscal:
o Constitucionalidad: Si alguna de las reformas, como el impuesto ecológico o los incrementos al predial, resulta excesivamente gravosa o carece de sustento técnico, se pueden analizar las posibilidades de promover amparos.
o Análisis preventivo: Realizar un estudio fiscal que incorpore todas las modificaciones para prever el impacto total en los ejercicios 2025 y posteriores.
Estas recomendaciones deben personalizarse de acuerdo con las circunstancias específicas de cada contribuyente o empresa; los abogados que conformamos Valdés, Morán y Asociados, S.C., quedamos a sus órdenes y disposición para brindarles el apoyo necesario con relación a la información aquí proporcionada.
